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簡述長期股權投資的核算方法,長期股權投資賬務處理

長期股權投資有哪些核算方法

長期股權投資的核算方法有兩種:一是成本法;二是權益法。

(1) 成本法核算的范圍

①企業能夠對被投資的單位實施控制的長期股權投資。即企業對子公司的長期股權投資。

②企業對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響,且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資。

(2)權益法核算的范圍

①企業對被投資單位具有共同控制的長期股權投資。即企業對其合營企業的長期股權投資。

②企業對被投資單位具有重大影響(占股權的20%-50%)的長期股權投資。即企業對其聯營企業的長期股權投資。

采用成本法時,除追加或收回投資外,長期股權投資的賬面價值一般應保持不變。投資單位取得長期股權投資后當被投資單位實現凈利潤時不作賬務處理。被投資單位宣告分派的利潤或股利,確認為當期投資收益,不管凈利潤是在被投資單位接受投資前還是接受投資后實現的。投資企業確認投資收益,僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后產生的累計凈利潤的分配額,所獲得的被投資單位宣告分派的利潤或股利超過上述數額的部分,作為初始投資成本的收回,沖減投資的賬面價值。

采用權益法時,投資單位取得投資時應該將成本(取得長期股權投資的成本)與所享份額(按持股比例享有被投資單位所有者權益公允價值的份額)進行比較,如果前者大于后者,不調整長期股權投資的初始賬面價值(即以取得的成本作為初始賬面價值),如果前者小于后者,則要調整長期股權投資的初始賬面價值(即以所享份額的公允價值作為它的初始價值,將二者的差額計入營業外收入)投資企業應在取得股權投資后,按應享有或應分擔的被投資單位當年實現的凈利潤或發生的凈虧損的份額(法規或公司章程規定不屬于投資企業的凈利潤除外),調整投資的賬面價值,并確認為當期投資損益。投資企業按被投資單位宣告分派的利潤或股利計算應分得的部分,相應減少投資的賬面價值。

長期股權投資的核算方法及如何選擇

長期股權投資應根據不同情況,分別采用成本法或權益法核算。 1.投資企業對子公司的長期股權投資適用于成本法核算,編制合并財務報表時按照權益法進行調整。 2.對被投資單位不具有共同控制或重大影響,并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資適用于成本法核算。 3.對共同控制的合營企業、重大影響的聯營企業適用于權益法。 采用成本法時,除追加或收回投資外,長期股權投資的賬面價值一般應保持不變。被投資單位宣告分派的利潤或股利,確認為當期投資收益。 采用權益法時,投資企業應在取得股權投資后,按應享有或應分擔的被投資單位當年實現的凈利潤或發生的凈虧損的份額(法規或公司章程規定不屬于投資企業的凈利潤除外),調整投資的賬面價值,并確認為當期投資損益。投資企業按被投資單位宣告分派的利潤或股利計算應分得的部分,相應減少投資的賬面價值。

長期股權投資有哪些方法,有哪些核算方法?

長期股權投資取得的方式有:
1.企業合并形成的長期股權投資
(1)同一控制下的企業合并
(2)非同一控制下的企業合并
2.支付取得的長期股權投資
3.發行權益性證券取得的長期股權投資
4.投資者投入的長期股權投資
5.非貨幣性資產交換取得的
6.債務重組取得的
長期股權投資的核算方法有兩種:一是成本法;二是權益法。
(1) 成本法核算的范圍
①企業能夠對被投資的單位實施控制的長期股權投資。即企業對子公司的長期股權投資。
②企業對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響,且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資。
(2)權益法核算的范圍
①企業對被投資單位具有共同控制的長期股權投資。即企業對其合營企業的長期股權投資。
②企業對被投資單位具有重大影響(占股權的20%-50%)的長期股權投資。即企業對其聯營企業的長期股權投資。
采用成本法時,除追加或收回投資外,長期股權投資的賬面價值一般應保持不變。投資單位取得長期股權投資后當被投資單位實現凈利潤時不作賬務處理。被投資單位宣告分派的利潤或股利,確認為當期投資收益,不管凈利潤是在被投資單位接受投資前還是接受投資后實現的。投資企業確認投資收益,僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后產生的累計凈利潤的分配額,所獲得的被投資單位宣告分派的利潤或股利超過上述數額的部分,作為初始投資成本的收回,沖減投資的賬面價值。
采用權益法時,投資單位取得投資時應該將成本(取得長期股權投資的成本)與所享份額(按持股比例享有被投資單位所有者權益公允價值的份額)進行比較,如果前者大于后者,不調整長期股權投資的初始賬面價值(即以取得的成本作為初始賬面價值),如果前者小于后者,則要調整長期股權投資的初始賬面價值(即以所享份額的公允價值作為它的初始價值,將二者的差額計入營業外收入)投資企業應在取得股權投資后,按應享有或應分擔的被投資單位當年實現的凈利潤或發生的凈虧損的份額(法規或公司章程規定不屬于投資企業的凈利潤除外),調整投資的賬面價值,并確認為當期投資損益。投資企業按被投資單位宣告分派的利潤或股利計算應分得的部分,相應減少投資的賬面價值。
企業應當定期對長期股權投資的賬面價值逐項進行檢查,至少于每年年末檢查一次。如果由于市價持續下跌或被投資單位經營狀況變化等原因導致其可收回金額低于投資的賬面價值,應將可收回金額低于長期股權投資賬面價值的差額,確認為當期投資損失。
長期股權投資(Long-term investment on stocks)是指通過投資取得被投資單位的股份。企業對其他單位的股權投資,通常視為長期持有,以及通過股權投資達到控制被投資單位,或對被投資單位施加重大影響,或為了與被投資單位建立密切關系,以分散經營風險。

長期股權投資的核算方法有哪幾種?

長期股權投資的核算方法有兩種:一是成本法,二是權益法。
(1) 成本法核算的范圍
①企業能夠對被投資的單位實施控制的長期股權投資.即企業對子公司的長期股權投資。
②企業對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響,且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資。
(2)權益法核算的范圍
①企業對被投資單位具有共同控制的長期股權投資.即企業對其合營企業的長期股權投資。
②企業對被投資單位具有重大影響(占股權的20%-50%)的長期股權投資.即企業對其聯營企業的長期股權投資。

長期股權投資的權益法如何核算

1,在確認投資成本時,如果取得成本大于應享份額(按持股比例享有的被投資單位所有者權益的公允價值)不調整投資成本,借:長期股權投資(成本)
貸:某資產(如銀行存款)
反之則調整,差額計入營業外收入,借:長期股權投資(成本)
貸:某資產(如銀行存款)
營業外收入
2,收到被投資單位在接受本單位投資之前實現的利潤分紅時,會計分錄:
借:應收股利
貸:長期股權投資(成本)
3,被投資單位實現凈利潤時,會計分錄;借:長期股權投資(損益調整)
貸:投資收益
(發生虧損時做相反的會計分錄,長期股權投資的賬面價值不足沖減時,沖減長期應收款,超過按持股比例應承擔的部分一般不承擔責任,如果事先約定承擔責任時,超過部分做預計負債(貸方)處理
4,被投資單位宣告發放股利時,會計分錄;借:應收股利
貸:長期股權投資(損益調整)
5,收到股利時,會計分錄:借:銀行存款
貸:應收股利
以上計算具體數額時,要以持股比例為依據。
6,當所有者權益 除凈損益以外的原因變動(如交易性金融資產的公允價值增加)時,會計分錄:借:長期股權投資(其他權益變動)
貸:資本公積(其他資本公積)
(這是所有者權益增加時的處理,如果是減少,做相反處理)
7,當長期股權投資的可回收金額少于賬面余額時,應計提資產減值準備,會計分錄:
借:資產減值損失
貸:長期股權投資減值準備
8,當處置長期股權投資時,把收到款項與長期股權投資的賬面價值的差額計入投資收益(前者大于后者,投資收益在貸方,后者大于前者,投資收益在借方)如已計提減值準備,那么減值準備放在借方,之后要將之前資本公積(其他資本公積)轉到投資收益,在計算時都要根據實際處置的長期股權投資的比例為依據,以下是一個各種情況都發生的會計分錄:
借:銀行存款(假設以購買)
長期股權投資減值準備
貸:長期股權投資——成本
——損益調整
——其他權益變動
投資收益(假設價款大于長期股權投資的賬面價值)
借:資本公積(其他資本公積)
貸:投資收益
如有疑問可以追問,愿意為你解答!

長期股權投資成本法和權益法有什么區別

一、適用范圍不同:
1.成本法適用的范圍(注意變化的部分)
(1)企業能夠對被投資單位實施控制的長期股權投資(與舊準則不同)
(2)企業對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響,且在活躍市場沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資
2.權益法適用的范圍
(1)共同控制;(2)重大影響。
兩種方法的比較:
成本法注重的是初始投資成本,受資企業的其他變動,投資企業一般不做調整。
權益法注重受資企業的所有者權益,只要受資企業的所有者權益變動了,投資企業也隨之進行調整。
二、核算不同:
投資單位采用成本法時,長期股權投資的賬面價值不受被投資單位盈虧和其他權益變動的影響。只有在被投資單位分配股利的時候,才確認投資收益,相應的調整長期股權投資的賬面價值。
權益法下,長期股權投資的賬面價值受被投資單位的所有者權益變動的影響。因為長期股權投資的賬面價值是需要根據被投資單位的所有者權益進行調整的。只要所有者權益發生變動,投資單位的長期股權投資的賬面價值就要相應的進行調整。所以在被投資單位實現盈利的時候,所有者權益的留存收益增加了,投資單位的長期股權投資要調增,確認投資收益,發生虧損時,沖減長期股權投資的賬面價值。在被投資單位分配股利的時候,被投資單位的所有者權益減少了,所以要沖減長期股權投資,確認應收股利。
(一)長期股權投資初始投資成本的確定
以支付的、與取得長期股權投資直接相關的費用、稅金及其他必要支出作為初始投資成本。
(二)取得長期股權投資
舉例:A 公司購買B 公司股票,每股購買價格為5.1 元,購買了 100 萬股,又支付了3 萬元的稅費。
初始投資成本=5.1*1000000+30000=5130000 元
借:長期股權投資-B 企業 5130000
貸:銀行存款 5130000
如果購買價格5.1 元中含有B 企業已經宣告發放但尚未支付的0.1 元股利的處理
舉例:A 企業在 07 年 2 月 15 日購買B 企業的股票,B 企業已在 1 月 15 日宣告分派股利,每股0.1 元,以 2 月28 日股東名冊為準。
0.1 元股利是B 企業06 年賺取的收益,所以B 企業將這部分股利加入到A 企業的購買價格里。0.1 元的股利A 企業不能作為初始投資
成本,應作為應收股利處理。
初始投資成本=(5.1-0.1)*1000000+30000=5030000 元
借:長期股權投資-B 企業 5030000
應收股利 100000
貸:銀行存款 5130000
對于購買價格中包含了已宣告但尚未支付的股利,應作為應收股利處理,不能計入初始投資成本。
收到股利時:
借:銀行存款 100000
貸:應收股利 100000
(三)長期股權投資持有期間被投資單位宣告發放股利或利潤(兩種不同情況的處理)
舉例:A 企業向B 企業投資,07 年2 月 15 日購買B 企業股票,B 企業07 年2 月28 日宣告分派股利,因為B 企業發放的是06 年的股
利,2 月 15 日A 企業在購買股票時未支付這部分款項,所以應該沖減投資成本。
借:應收股利
貸:長期股權投資
舉例:06 年 1 月 1 日,A 對B 投資。06 年 12 月31 日B 企業宣告凈利潤 10 萬元(A 企業不做賬務處理),07 年 1 月 15 日宣告分派6
萬元的股利,07 年宣告分派的股利是06 年賺取的收益,應確認為投資收益。
借:應收股利
貸:投資收益
注意兩個例子的不同:投資賺取的應計入投資收益,不是投資賺取的應沖減投資成本。 (一定要注意)
(四)長期股權投資的處理
處置長期股權投資時,按實際取得的價款與長期股權投資賬面價值的差額確認為投資損益。
舉例:06 年 1 月 1 日投資,被投資企業06 年賺取 10 萬元,07 年分了 6 萬元,07 年 12 月31 日進行處置,以11 萬元賣出,原來投資
為 10 萬元。
借:銀行存款 11
貸:長期股權投資 10
投資收益 1投資賺取的應計入投資收益
如果07 年2 月 15 日投資了10 萬元,07 年2 月28 日分派6 萬元股利,股權比例為 10%,將得到0.6 萬元的股利。07 年 12 月31 日以
11 萬元賣出。分得的0.6 萬元的股利不是因投資而賺取的,所以應沖減投資成本,即投資的賬面價值=10-0.6=9.4 萬元,投資收益=
11-9.4=1.6 萬元
借:銀行存款 11
貸:長期股權投資 9.4不是投資賺取的應沖減投資成本。
投資收益 1.6
如果投資還計提了減值準備,應將減值準備予以轉出
借:銀行存款
長期股權投資減值準備
貸:長期股權投資
投資收益(如果是投資損失,應借記“投資收益”

處置時,要將處置收入與長期股權投資的賬面價值比較,賬面價值是指賬面余額減去減值準備.
三、采用權益法核算的長期股權投資
(一)取得長期股權投資
要考慮“占被投資單位可辨認凈資產公允價值的份額”
1.長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的,不調整已確認的初始投資成本。
2.長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的,要增加長期股權投資,兩者的差額計入
“營業外收入”。
舉例:A 向B 企業投資,B 企業的可辨認資產公允價值為 100 萬元,A 占有表決權股份的30%。
(1)A 如果投資了30 萬元
借:長期股權投資 30
貸:銀行存款 30
(2)A 如果投資了35 萬元
借:長期股權投資 35
貸:銀行存款 35 (大于所占的份額,不調整已確認的初始投資成本)
(3)A 如果投資了25 萬元
借:長期股權投資 25
貸:銀行存款 25
借:長期股權投資 5
貸:營業外收入 5

計入當期損益的利得
注意:新準則規定接受捐贈記入“營業外收入”
(二)持有長期股權投資期間被投資單位實現凈利潤或發生凈虧損
受資企業的凈利潤變動,投資企業的投資也隨之調整 (注意)
舉例:A 向B 投資,年末B 企業獲利 10 萬元,A 占30%股份,做如下分錄:
借:長期股權投資-損益調整 3
貸:投資收益 3
如果年末B 企業為虧損,應做相反分錄
借:投資收益
貸:長期股權投資-損益調整
如果下一年B 企業分派股利6 萬元,因A 占30%,所以分得1.8 萬元股利
借:應收股利 1.8
貸:長期股權投資-損益調整 1.8
(三)持有長期股權投資期間被投資單位所有者權益的其他變動
比如:受資企業資本公積變動了,投資企業的投資也變動。B 企業資本公積增加20 萬元,A 企業做如下分錄:
借:長期股權投資-其他損益變動 6 (20*30%)
貸:資本公積-其他資本公積 6
老師此處出現口誤,正確如上分錄。
(四)長期股權投資的處置
按實際取得的價款與長期股權投資賬面價值的差額確認為投資損益,并應同時結轉已計提的長期股權投資減值準備。
舉例:A 企業以40 萬元將此股權賣出,其他條件見上面敘述。
長期股權投資的賬面價值=35+3-1.8+6=42.2 萬元
借:銀行存款 40
投資收益 2.2
貸:長期股權投資-成本 35
-損益調整 1.2
-其他損益變動 6
如果是以50 萬元賣出,就有投資收益=50-42.2=7.8 萬元
借:銀行存款 50
貸:長期股權投資-成本 35
-損益調整 1.2
-其他損益變動 6
投資收益 7.8
需要注意的是,還應同時結轉原記入資本公積的相關金額,借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目,貸記或借記“投資收益”
科目。
四、長期股權投資減值
(一)長期股權投資減值金額的確定
期末應該進行減值測試,將長期股權投資的賬面價值與可收回金額進行比較。如果賬面價值低于可收回金額,應該計提減值準備。
注意:長期股權投資減值準備一經確認不得轉回(防止肆意調節利潤)【07 年新變動的考點,需要特別注意。】
(二)長期股權投資減值的會計處理
借:資產減值損失-計提的長期股權投資減值準備
貸:長期股權投資減值準備


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